企業の見通しに影響を与えると合理的に見込みうるサステナビリティ関連のリスクおよび機会の識別を行い、識別したリスクおよび機会に関連してバリュー・チェーンの範囲を決定し、当該リスクおよび機会に関する重要性があるか否かを識別して重要性のある情報を開示する3つの段階を踏むフローを合理的という（経理情報●2025.5.1（No.1742）より）